Cómo facturar ventas desde la Unión Europea (UE) al exterior
asun.cirera asun.cireraPublicado Actualizado
¿Cómo debemos facturar desde la Unión Europea (UE) nuestras ventas al exterior? La respuesta puede variar según se trate de una venta de producto o de un servicio y también según se trate de una venta a un país comunitario o a un extracomunitario.
Si cogemos el supuesto más habitual de venta de un producto que sale de un Estado Miembro de la Unión Europea (EM) hacia otro estado miembro deberemos tener en cuenta que la factura, en principio, no debe llevar IVA repercutido puesto que las ventas al exterior están exentas (ya sea a otro estado Miembro o bien fuera de la UE).
Pero para que así sea, es necesario observar unos requisitos del Comercio Exterior que difieren según se trate de operaciones intracomunitarias o exportaciones a terceros países (fuera de la UE).
En el primer supuesto, entrega intracomunitaria, hay que hacer constar el número a efectos de IVA que el cliente tiene en otro Estado Miembro (NIVA). Este número va siempre precedido de las siglas del país (FR Francia, DE Alemania, ES España, etc.). Además, tendremos que disponer del justificante acreditativo de la salida de la mercancía fuera del estado miembro desde donde se expide la mercancía (documento de transporte, factura de transporte, etcétera).
Por lo tanto, en caso de que la venta se haga para enviar el producto a otro Estado Miembro pero el NIVA del cliente empieza por ES, la operación no está exenta y , se debe facturar con IVA. Si la mercancía se factura a un NIVA de otro Estado Miembro pero se queda en el propi EM, también se debe facturar con IVA.
En el segundo supuesto, exportación a un tercer país, la mercancía debe pasar por la aduana de exportación y también por la de importación. Los trámites que se llevan a cabo en las respectivas aduanas se denominan “despacho de exportación” y «despacho de importación”, y tienen como objetivo controlar las mercancías que entran y salen, liquidar los impuestos correspondientes y controlar que los productos cumplen con las normativas del país dónde se deben comercializar o consumir.
En las exportaciones, deberemos confeccionar la factura con los datos suficientes para identificar correctamente las mercancías y las condiciones de venta durante el proceso de despacho, su clasificación arancelaria (partida arancelaria o Código TARIC), la cantidad, el peso, el volumen, el precio, las condiciones de pago y las condiciones de entrega o Incoterm.
En este caso, no es necesario identificar fiscalmente al cliente. Para que la operación esté exenta y no debamos repercutir IVA, deberemos disponer del documento acreditativo que la mercancía ha sido despachada de exportación y que ha salido de la UE. Este documento se denomina “Documento Único Aduanero” (DUA) y la empresa exportadora debe conservarlo, puesto que Hacienda puede exigir su presentación en caso de inspección.
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Sobre la autora:
Asun Cirera es profesora del Postgrado en Comercio Internacional de IEBS y cuenta con una amplia experiencia en el asesoramiento y la formación en Comercio Exterior. En la actualidad ejerce como abogada por cuenta propia, con especialización en las áreas de contratación mercantil e internacional, propiedad industrial, llevando también asuntos civiles y contenciosos. Es asesora de Comercio Exterior de la patronal catalana Cecot y es especialista en Comercio Exterior, contratación mercantil, contratación internacional, derecho aduanero y propiedad industrial.Puedes seguirala en su web www.asuncirera.com
¿Qué consideraciones fiscales se deben tener en cuenta al facturar desde la UE al exterior?
Al facturar desde la Unión Europea al exterior, es importante considerar la normativa fiscal del país de destino. Esto incluye la posible aplicación de aranceles y la necesidad de cumplir con las regulaciones locales en cuanto a la presentación de documentos y declaraciones fiscales. Además, es crucial entender si se aplican tratados internacionales que eviten la doble imposición fiscal.
¿Qué información debe incluir una factura de exportación?
Una factura de exportación debe incluir información detallada como la descripción de los bienes o servicios, la cantidad, el precio unitario y total, así como los datos del vendedor y el comprador. También debe especificar el número de identificación fiscal (NIF) de ambas partes y cualquier número de referencia del envío. Es esencial que la factura esté en el idioma del país de destino o en inglés para facilitar las operaciones aduaneras.
¿Cómo se gestiona el IVA en ventas de la UE a países no pertenecientes a la UE?
En las ventas de la UE a países fuera de la UE, generalmente las exportaciones están exentas de IVA. Sin embargo, el vendedor debe contar con la documentación adecuada que justifique la salida de los bienes del territorio comunitario, como el Documento de Acompañamiento de Exportación (DAE) validado por la aduana. Es importante conservar estos documentos para posibles auditorías fiscales.
¿Qué papel juegan los tratados de libre comercio en las facturaciones de la UE al exterior?
Los tratados de libre comercio pueden simplificar el proceso de facturación al exterior al reducir o eliminar los aranceles sobre ciertos productos. Estos tratados también suelen establecer normas claras sobre el reconocimiento de la documentación comercial y pueden facilitar el acceso a nuevos mercados mediante la reducción de barreras no arancelarias. Es fundamental conocer los tratados aplicables al mercado de destino para maximizar sus beneficios.
¿Es necesario registrar la venta ante alguna autoridad cuando se factura desde la UE al exterior?
Sí, en muchos casos es necesario registrar la venta ante las autoridades aduaneras para cumplir con las normativas de exportación de la UE. Esto implica presentar una declaración de exportación y obtener un número de referencia de exportación. Además, dependiendo del valor de las mercancías, puede ser necesario realizar una declaración de aduana detallada. Cumplir con estos requisitos es crucial para evitar sanciones y garantizar un proceso de exportación fluido.
¿Cómo debemos facturar desde la Unión Europea (UE) nuestras ventas al exterior? La respuesta puede variar según se trate de una venta de producto o de un servicio y también según se trate de una venta a un país comunitario o a un extracomunitario.